Znaczniki w JPK_VAT – BFK czy DI? Nowe wyjaśnienia MF

Dzisiaj zajmiemy się tematem znaczników w plikach JPK_VAT.

Jakie są nowe znaczniki w plikach JPK_VAT? To w końcu jaki zastosować znacznik przy WNT i imporcie usług: BFK czy DI? Czy stanowisko fiskusa dotyczące znaczników jest spójne i konsekwentne?

KSeF to już rzeczywistość.
Czy Twoje biuro jest gotowe? 💪

Dołącz do programu wdrożeniowego „Wszystko o KSeF dla biur rachunkowych"
i przeprowadź swoje biuro rachunkowe przez rewolucję w fakturowaniu bez stresu!

Zapewnij sobie i klientom bezpieczne przejście na faktury ustrukturyzowane dzięki:

📚 Kompleksowym materiale szkoleniowym dla Ciebie i Twojego zespołu.

🛠️ Gotowym narzędziom i procedurom awaryjnym gotowym do wdrożenia „od zaraz".

👥 Bezpośredniemu wsparciu ekspertów i wymianie doświadczeń w zamkniętej społeczności właścicieli biur.

Dołącz do programu

Chcesz być na bieżąco? ✉️

Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj najświeższe informacje o e-fakturowaniu!

Jeśli prowadzisz biuro rachunkowe lub pracujesz jako jego kierownik albo menadżer — ten newsletter jest dla Ciebie!

Podaj swój adres e-mail poniżej ⬇️

Zapisując się, wyrażasz zgodę na otrzymywanie informacji o KSeF. Administratorem Twoich danych będzie Dzień Dobry Podatki Sp. z o.o. z siedzibą w Łodzi przy al. 1 Maja 31/33 lok. 5, a dane będą przetwarzane – zgodnie z naszą polityką prywatności – na cele wysyłki newslettera w powyższym zakresie.

UWAGA! Po zapisie sprawdź swoją skrzynkę pocztową i potwierdź rejestrację! Mail z potwierdzeniem może znajdować się w folderze SPAM albo OFERTY.

ZAPISUJĘ SIĘ

Loading...

Dziękujemy!

Zapisałeś/aś się do newslettera.

Wprowadzenie do tematu znaczników

Dzień dobry, cześć. Dzisiaj zajmiemy się tematem znaczników w plikach JPK VAT. Od lutego 2026 roku pewna część podatników została obciążona obowiązkiem wystawiania faktur w postaci faktur ustrukturyzowanych. Dla dużej części innych podatników ten obowiązek powstaje, czy też powstał, dopiero od 1 kwietnia.

Natomiast w związku z wprowadzeniem od lutego obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych dla przynajmniej części podatników, zmieniła się struktura JPK_V7. Nowością, czy też podstawową zmianą w zakresie tej struktury, było to, że podatnicy – zarówno jeżeli chodzi o sprzedaż, jak i jeżeli chodzi o zakup – muszą w ramach pliku JPK podawać pewne dodatkowe dane.

Te dodatkowe dane to są albo numery faktur nadawane tym fakturom przez system KSeF, natomiast jeżeli dana pozycja sprzedaży bądź dana pozycja zakupu nie jest udokumentowana fakturą, która jest wystawiona jako faktura ustrukturyzowana i znajduje się już w systemie i ma numer KSeF, to wtedy podatnicy muszą opatrzyć taką pozycję w ewidencji sprzedaży czy też w ewidencji zakupów dodatkowym znacznikiem.

Znacznikiem, który ma jakby tłumaczyć, dlaczego dla tej pozycji nie mamy numeru KSeF. Znaczniki bądź podawanie numerów KSeF było obowiązkowe, poczynając od ewidencji vatowskich, poczynając od plików JPK składanych już za luty 2026 roku.

Kwestie czy też zagadnienia związane ze stosowaniem tych znaczników wywoływały wiele wątpliwości. W szczególności nie było jasne (czy też prezentowane były bardzo różne podejścia), czy to w ramach samej Krajowej Administracji Skarbowej, czy to między podatnikami, co do tego, w jakich przypadkach, w jakich sytuacjach stosujemy jaki znacznik.

W związku z tym, przynajmniej jeżeli chodzi o pliki JPK za luty, należy podejrzewać, że one były w odniesieniu do różnych przypadków wypełniane w różny sposób, pewnie nie do końca jednolity przez wszystkich podatników.

Nowe wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

To, o czym chcę dzisiaj powiedzieć, to fakt, że Ministerstwo Finansów wydało pewien dokument. On nie ma w zasadzie rangi stricte urzędowej, no ale na pewno stanowi czy też może stanowić pewne uzasadnienie dla tego, w jaki sposób będą stosować znaczniki w plikach JPK. Należy przyjąć, że jeżeli ktoś zastosuje się do wyjaśnień wynikających z tego dokumentu, no to nie powinien być obciążony w żaden sposób zarzutem wadliwości swojego pliku JPK.

Tutaj widzicie na ekranie te wyjaśnienia. Za chwilę, kiedy będę mówił szczegółowo o poszczególnych znacznikach, będę przewijał ten dokument. Natomiast link do samego dokumentu, czyli miejsce, z którego możecie go pobrać, znajdziecie w opisie samego odcinka.

Sekcja: Sprzedaż

Pierwsza rzecz: dokument jest podzielony na dwie sekcje – sekcję sprzedaż i sekcję zakupy. No i zacznijmy od sekcji sprzedaż.

Tutaj trzeba od razu powiedzieć, że zasadą jest, że stosujemy albo numer KSeF danej faktury, albo – jeżeli nie ma tego numeru KSeF – to stosujemy jeden z trzech znaczników.

Tutaj ważna kwestia: o wyborze sposobu postępowania, czyli tego, czy wpisujemy do ewidencji numer KSeF, czy tego, czy wpisujemy jeden ze znaczników, decyduje stan w odniesieniu do danej faktury, w odniesieniu do danej sprzedaży na dzień wysłania przez nas ewidencji.

Nie liczy się to, co zadziało się w momencie wystawienia faktury, bo być może faktura była wystawiona w którymś z trybów offline’owych. Liczy się to, co dzieje się na moment wysyłania ewidencji. Jeżeli w momencie, w którym podatnik wysyła ewidencję do bramki MF, dana sprzedaż jest udokumentowana fakturą ustrukturyzowaną, która na ten moment ma numer KSeF, no to należy wpisać ten właśnie numer. Nawet jeżeli faktura została wystawiona w trybie offline i była być może udostępniona nabywcy w inny sposób niż poprzez KSeF, no bo na przykład była wystawiona w czasie awarii zwykłej.

Jeśli w momencie wysłania pliku JPK do bramki MF faktura ma już numer KSeF, to należy wpisać ten numer KSeF. To samo dotyczy zresztą sytuacji odnoszącej się do faktury zakupowej, o czym też jeszcze za chwilę będziemy mówili.

Jeżeli natomiast w momencie wysłania pliku JPK mamy do czynienia z sytuacją, w której dany wiersz, dane zdarzenie nie jest udokumentowane fakturą, która byłaby w KSeF-ie, to trzeba zastosować jeden z trzech znaczników.

Rodzaje znaczników (Sprzedaż)

Jakie mamy znaczniki? Znaczniki są trzy, one mają charakter literowy: jest znacznik OFF, jest znacznik BFK oraz jest znacznik DI.

Znacznik OFF

Znacznik OFF dotyczy jednej jedynej sytuacji. Dotyczy takiej faktury, która została wystawiona w czasie tak zwanej awarii zwykłej systemu. Awaria zwykła, czyli nie jest to tak zwana awaria całkowita, kiedy nie działa nie tylko KSeF, ale i być może jakaś istotna część całej infrastruktury w kraju. Awaria zwykła to sytuacja taka, kiedy nie działa KSeF i o tej awarii ogłoszono, że KSeF nie działa.

Podatnik, który wystawił taką fakturę w czasie awarii zwykłej i jeśli ta faktura na dzień wysłania przez niego JPK nie została przesłana do systemu i nie uzyskała numeru KSeF, to wtedy (ponieważ nie ma numeru KSeF) podatnik posługuje się znacznikiem OFF.

Co ważne: jeżeli już po wysłaniu JPK podatnik prześle taką fakturę do KSeF (co ma generalnie obowiązek uczynić w terminie nie dalszym niż 7 dni od momentu ustania awarii), no to wtedy nie trzeba korygować JPK. Ten znacznik OFF może zostać, nawet jeśli faktura zostanie przesłana do KSeF-u i uzyska numer KSeF – nie trzeba korygować ewidencji, nie trzeba ponownie wysyłać JPK.

Znacznik BFK

Kolejny znacznik po stronie sprzedaży to znacznik BFK. Jak można się domyślić, nazwa tego znacznika jest zapewne skrótem od określenia „Bez Faktury w KSeF”. Czyli generalnie ten znacznik ma dotyczyć tych sytuacji, kiedy dla udokumentowania danego zdarzenia jest wystawiona faktura, tyle że nie jest to faktura ustrukturyzowana, która jest w KSeF-ie.

To jest znacznik, który dotyczy właśnie tych typów sytuacji. Tutaj powstały wątpliwości, no i powiedzmy, że ten dokument te wątpliwości rozwiewa w sposób – notabene moim zdaniem nie do końca konsekwentny, przekonujący i spójny, no ale „Roma locuta, causa finita” można powiedzieć, więc zapewne będziemy się po prostu do tego stosować.

W jakich sytuacjach, w jakich przypadkach stosujemy znacznik BFK?

• Po pierwsze, w odniesieniu do faktur, które wystawiliśmy w czasie awarii całkowitej KSeF. Wtedy przypominam, że jeżeli mamy do czynienia z tą awarią całkowitą, to wtedy podatnik ma prawo wystawiać faktury w dowolny sposób i nie musi ich przesyłać do KSeF po ustaniu awarii całkowitej. No ale wtedy jest zobowiązany do stosowania znacznika BFK w odniesieniu do faktury dokumentującej taką sprzedaż.

• Po drugie, znacznik BFK będziemy stosowali w odniesieniu do tych faktur, które zostały wystawione przez podatników, którzy w danym momencie czasowym nie mieli jeszcze obowiązku stosowania KSeF. Dotyczyć to może:

  • Po pierwsze, takich podatników, którzy wdrożyli KSeF od 1 lutego, ale wystawili faktury przed 1 lutego, ale one podlegają ujęciu na przykład w deklaracji za luty bądź nawet za marzec (bo teoretycznie fakturę można wystawić na 60 dni przed dokonaniem sprzedaży).

  • Po drugie, może to dotyczyć takich podatników, którzy generalnie wchodzili w KSeF od kwietnia, a wystawiali faktury w lutym czy w marcu w normalny sposób, czyli poza KSeF-em – i wtedy też w odniesieniu do takich faktur muszą zastosować znacznik BFK.

  • I wreszcie po trzecie, może to dotyczyć również tych podatników, którzy z racji na wielkość sprzedaży dokumentowanej fakturami nie będą mieli obowiązku używania KSeF od 1 kwietnia, tylko jeszcze być może w kwietniu, maju, czerwcu i w innych miesiącach będą wystawiali faktury poza KSeF. Oni również powinni opatrzyć swoją fakturę sprzedażową wystawioną poza KSeF w tym momencie tym znacznikiem BFK.

• Można wspomnieć także o tym, że znacznik BFK powinien być zastosowany dla tych faktur, które są objęte wyłączeniem z KSeF albo czasowym, albo wyłączeniem wynikającym z rozporządzenia wykonawczego. Czyli przykładowo: faktury w postaci faktur uproszczonych stanowiących paragony z numerem NIP albo w ogóle faktury wystawiane przy użyciu kasy rejestrującej, które do końca 2026 roku nie muszą być wystawiane w postaci faktur ustrukturyzowanych.

• Kolejne przypadki, w których należy zastosować znacznik BFK, no to sytuacja odnosząca się do faktur, które były wystawione swego czasu poza KSeF i które są wykazywane w związku z korektą podatku i podstawy opodatkowania następującą w ramach tak zwanej ulgi na złe długi. Tutaj też, wykazując tę pozycję w JPK, stosujemy znacznik BFK.

• Kolejna sytuacja (i to pewnie był jeden z przypadków, który wcześniej budził najwięcej wątpliwości): mianowicie Ministerstwo w tym dokumencie (inaczej niż wcześniej Krajowa Informacja Skarbowa) uznało, że znacznik BFK należy zastosować także w sytuacji, w której wykazujemy po stronie podatku należnego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) lub import usług. Chodzi tutaj oczywiście o fakturę, którą wystawia zagraniczny dostawca, zagraniczny usługodawca. Wtedy, ujmując podatek należny z tytułu WNT czy podatek należny z tytułu importu usług, powinniśmy zastosować znacznik BFK, o ile oczywiście w momencie, w którym wykazujemy te czynności, mamy fakturę od zagranicznego dostawcy. No bo jeżeli tej faktury nie ma, no to jak rozumiem wtedy nadal kod DI, o czym zresztą też za chwilę będziemy mówili.

• I wreszcie po szóste (to jest ostatni przypadek): jeżeli rozliczamy podatek należny z tytułu dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy) – czyli nie wiem, przykładowo na przykład podatnik zagraniczny sprzedaje w Polsce nieruchomość, wystawia fakturę, mamy dostawę opodatkowaną w Polsce, ale nie jest to WNT ani import towarów. Nabywca jest podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego z tego tytułu. Wykazując te sytuację, wykazując to zdarzenie w JPK po stronie sprzedażowej, też powinien zastosować kod BFK – oczywiście jeżeli w momencie, w którym tę transakcję wykazuje, dysponuje fakturą od zagranicznego sprzedawcy.

Znacznik DI

Trzeci kod, który ma zastosowanie w odniesieniu do transakcji sprzedażowych (bardziej w odniesieniu do rozliczania podatku należnego), to kod DI. Kod DI generalnie odnosi się do tych przypadków, do tych sytuacji, gdy dane zdarzenie ujmowane w ewidencji po stronie sprzedaży nie zostało udokumentowane fakturą.

Kiedy my ten kod DI mamy zastosować? Przede wszystkim wtedy, kiedy nie możemy zastosować kodu OFF lub kodu BFK. I tutaj wskazuje się, że może to dotyczyć w szczególności sytuacji, gdy dane zdarzenie udokumentowane jest dowodem wewnętrznym, zbiorczym dowodem sprzedaży z kas rejestrujących i tak dalej.

• Dowód sprzedaży: to na przykład wtedy, kiedy mamy sprzedaż na rzecz konsumentów objętą zwolnieniem z kas na przykład. Tutaj też zwracam uwagę, że zwykle nam się wtedy połączą kody i będziemy mieli i kod WEW i kod DI.

• Zbiorczy dowód sprzedaży z kas rejestrujących: tutaj też nam się kody będą łączyły i z reguły będziemy mieli kod RO plus DI.

Kolejne przypadki i kolejne sytuacje, w których stosujemy kod DI po stronie sprzedaży:

• Przede wszystkim spośród tych pozostałych przypadków: faktury wystawione w trybie offline 24 oraz wystawione w trybie offline (czyli w czasie niedostępności systemu), o ile na dzień wysyłania JPK nie zostały one załadowane do KSeF, czyli nie uzyskały numeru ksefowskiego. Bo jeżeli wystawiliśmy fakturę w trybie offline 24 i przesłaliśmy ją (zgodnie z przepisami zresztą) do KSeF-u i otrzymała numer KSeF i ma ten numer KSeF na moment wysyłania przez nas JPK, no to oczywiście wtedy stosujemy numer unikalny faktury, a nie oznaczenie DI.

• I tutaj ważne (zobaczcie na dole ekranu też zresztą tutaj mamy oznaczenie, że to jest ważne): jeżeli w ewidencji po stronie sprzedaży ujmiemy fakturę wystawioną w trybie offline 24 lub w czasie niedostępności (czyli w zwykłym trybie offline’owym), ujmiemy ją z kodem DI (bo ona została udostępniona nabywcy w inny sposób poprzez KSeF), to jeśli ta faktura później uzyska numer KSeF, to podatnik ma obowiązek skorygować ewidencję sprzedaży poprzez wymianę kodu DI na numer KSeF faktury.

Tutaj oczywiście może wydawać się to potencjalnym horrorem, natomiast chciałbym zwrócić uwagę, że wydaje się, że te sytuacje będą raczej rzadkie. Dlaczego? Dlatego, że pamiętajcie o tym, że faktury wystawiane w trybie offline 24 czy w zwykłym trybie offline’owym powinny być zasadniczo następnego dnia roboczego po wystawieniu albo po ustaniu niedostępności systemu przesłane do KSeF-u. Więc należy się raczej spodziewać, że w zwykłym trybie postępowania tego typu faktury będą trafiały do KSeF-u i będą dostawać numer ksefowy przed wysłaniem JPK. Co będzie powodować, że my do JPK od razu wpiszemy ten numer KSeF, a nie kod DI. Więc te przypadki, kiedy trzeba będzie ewentualnie korygować JPK, będą chyba raczej rzadkie.

Ja mogę sobie tylko wyobrazić dwa typy takich sytuacji:

1. Powiedzmy, że ktoś na przykład wystawi 15. następnego miesiąca (czyli w ostatnim dniu terminu) fakturę w trybie offline, a 16. zrobi JPK, a 16. po wysłaniu JPK dopiero wyśle fakturę do KSeF-u. Chyba to raczej będą rzadkie przypadki, ale teoretycznie są możliwe.

2. I drugi typ takich sytuacji to chyba takie przypadki, gdy ktoś wystawiłby fakturę w trybie offline bądź w trybie offline z uwagi na niedostępność systemu, natomiast tego następnego dnia, zanim ktoś zdążyłby wysłać fakturę do KSeF-u, system wszedłby w tryb awarii i ta awaria by trwała aż do momentu, w którym wysyłamy JPK. Chyba to jest jeszcze tego typu sytuacja, która może wystąpić.

Ale jednak zakładam, że stosowanie tego kodu DI do faktur wystawianych w trybie offline 24 oraz w trybie offline to będzie raczej bardzo sporadyczna sytuacja.

Kiedy jeszcze stosujemy kod DI? Kod DI stosujemy jeszcze do tych trzech typów sytuacji, o których mówiliśmy wcześniej w kontekście kodu BFK, wtedy, kiedy w przypadku tych sytuacji w momencie wysyłania JPK nie ma jeszcze żadnej faktury. Czego to dotyczy? Dotyczy to:

• WNT oraz importu usług,

• importu towarów rozliczanego w deklaracji po stronie podatku należnego,

• dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca.

Przypominam, że może się przecież zdarzyć, że we wszystkich tych typach sytuacji podatnik musi to już pokazać po stronie podatku należnego mimo tego, że nie ma faktury. No bo jak na przykład zapłacił za usługę i usługa wykonana, albo towar dostarczony, a mamy już 15. dzień następnego miesiąca i dalej nie ma faktury, no to przecież powstaje obowiązek podatkowy i przecież trzeba to już rozliczyć. Jeżeli to rozliczamy, a nie mamy jeszcze faktury, no to wtedy nie podajemy kodu BFK, tylko podajemy kod DI. To chyba tyle, jeżeli chodzi o kody używane do oznaczenia sprzedaży.

Sekcja: Zakupy

Natomiast teraz druga strona medalu, czyli zakupy. No i jeżeli chodzi o zakupy, no to tutaj generalnie mamy dosyć podobne reguły, jak te, które odnosiły się do sprzedaży. Też stosujemy albo numer KSeF, albo jeden ze znaczników. Tych trzech, bo te znaczniki są dokładnie takie same.

I tutaj też obowiązuje dokładnie ta sama reguła: nawet jeżeli my dostaliśmy fakturę poza KSeF (bo była awaria, bo faktura była wystawiona w trybie offline’owym), to nie ma to znaczenia, bowiem liczy się to, czy na moment składania przez nas JPK ta faktura już ma swój numer KSeF. Bo jeżeli ta faktura, którą my ujmujemy w ewidencji zakupów (niezależnie od tego, jak ją otrzymaliśmy), ma już wtedy swój numer KSeF, no to powinniśmy ująć tę fakturę z jej numerem KSeF, a nie z jednym ze znaczników.

Natomiast jeżeli w momencie, w którym my składamy plik JPK, ujmujemy tam po stronie podatku naliczonego, po stronie zakupów zdarzenie, które nie jest udokumentowane fakturą z numerem KSeF, no to powinniśmy zastosować jeden z trzech znaczników.

Rodzaje znaczników (Zakupy)

Znacznik OFF

Pierwszy znacznik, znacznik OFF, dotyczy tej sytuacji, tego przypadku, kiedy my dostaliśmy fakturę w postaci faktury wystawionej zgodnie ze schemą FA, ale ponieważ była awaria systemu, to my ją dostaliśmy poza KSeF-em i na dzień składania przez nas JPK tej faktury dalej nie ma w KSeF-ie. No bo albo jeszcze trwa awaria, albo awaria już ustała, ale sprzedawca jeszcze tej faktury do KSeF-u nie przesłał.

Co ważne: jeżeli po złożeniu przez nas JPK (w którym my ujęliśmy ten zakup z kodem OFF) faktura zostanie w końcu przesłana do KSeF-u i uzyska numer KSeF, to nie musimy korygować ewidencji JPK_VAT. Tutaj zwróćcie uwagę, że w dolnej części tej części tabeli wyraźnie wskazuje się, że podatnik nie ma obowiązku dokonywania korekty ewidencji JPK_VAT po nadaniu danej fakturze numeru KSeF.

Znacznik BFK

Drugi znacznik jest dokładnie taki sam: znacznik BFK (czyli znacznik dotyczący sytuacji, w której dany zakup został udokumentowany fakturą, ale jest to faktura wystawiona bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur). Czyli jest to faktura, która ani nie ma numeru KSeF, ani nie ma postaci FA, nie jest plikiem XML zgodnym ze schemą FA.

No i generalnie w odniesieniu do jakich zakupów stosujemy oznaczenie BFK? Stosujemy to oznaczenie BFK do tych faktur, które ujęliśmy w ewidencji zakupu, które są wystawione w postaci papierowej albo są wystawione w postaci elektronicznej (ale innej niż faktura ustrukturyzowana). Nie ma tutaj moim zdaniem znaczenia, czy ta faktura zgodnie z przepisami została wystawiona poza KSeF, czy niezgodnie z przepisami została wystawiona poza KSeF. Liczy się obiektywny fakt. Jeżeli ona ma postać dotychczasową, no to wtedy stosujemy w ewidencji zakupów oznaczenie BFK.

Tutaj notabene oczywiście przede wszystkim to oznaczenie BFK będziemy stosowali na pewno w dużej mierze w odniesieniu do JPK-ów za luty, w odniesieniu do JPK-ów za marzec, bo wtedy jednak większość podatników wystawiała faktury sprzedażowe poza KSeF-em.

Stosowanie kodu BFK ma dotyczyć także ujmowania podatku naliczonego w każdej sytuacji importu towarów (w tym także gdy ten import towarów także po stronie podatku należnego jest rozliczany w deklaracji) – przy założeniu, że mamy fakturę od zagranicznego sprzedawcy. Tak samo dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca (tam rozliczamy także podatek naliczony) – jeżeli w momencie, w którym to rozliczamy, mamy fakturę od zagranicznego sprzedawcy, no to także stosujemy kod BFK.

Znacznik DI

Co w takim razie jeżeli chodzi o kod DI po stronie zakupów, po stronie podatku naliczonego? Zasadą ogólną tutaj też jest to, że my stosujemy kod DI wtedy, gdy podatek naliczony w momencie, w którym go ujmujemy w ewidencji zakupu, nie wynika z faktury. Gdy nie ma żadnego dokumentu, który można by uznać za fakturę.

W szczególności kiedy to będzie miało zastosowanie?

• Po pierwsze (podobnie jak w przypadku sprzedaży), jeżeli mamy do czynienia z fakturą, która została wystawiona w trybie offline 24 albo w trybie offline i została podatnikowi udostępniona w inny sposób niż poprzez system KSeF i ta faktura w momencie wysyłania ewidencji nie ma numeru KSeF. Wtedy powinniśmy zastosować kod DI.

• Tutaj zwróćcie uwagę na to, że te objaśnienia milczą na temat tego, czy należałoby po uzyskaniu numeru KSeF korygować JPK w części zakupowej. Kierując się logiką systemu, skoro wymagana jest korekta po stronie ewidencji sprzedaży, to wydawać by się mogło, że taka korekta jest także uzasadniona po stronie ewidencji zakupu. Po cóż byłoby nakładać konieczność korekty po stronie sprzedażowej, jak nie po to, żeby można było to zweryfikować z zakupami?

Objaśnienia milczą o tym, więc jest pytanie, czy trzeba korygować, czy nie. Być może tutaj doczekamy się jeszcze jakiś wyjaśnień. Natomiast ja chciałbym tutaj zauważyć, że prawdopodobnie to nie będą częste przypadki, tak jak już mówiliśmy.

Kontynuując: kod DI mamy zastosować także wówczas, gdy będziemy mieli do czynienia z zapisami dotyczącymi podatku naliczonego od WNT, od importu usług, od importu towarów, od dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, jeśli w momencie, w którym to pokazujemy w deklaracji, nie ma faktury od zagranicznego sprzedawcy. Mogą być takie sytuacje, że to trzeba wykazać po stronie podatku należnego bez faktury, a w konsekwencji można to rozliczyć też po stronie podatku naliczonego. W związku z tym, że może być ten przypadek, że nie mamy jeszcze faktury, to zgodnie z objaśnieniami stosujemy kod DI.

I wreszcie ostatni przypadek: kod DI mamy zastosować także w odniesieniu do dokumentów VAT RR wystawionych poza KSeF. Czyli tutaj, żeby się to trzymało kupy, to nazywamy to dokumentem VAT RR (chociaż ustawowa nazwa to faktura VAT RR). Zgodnie z tymi objaśnieniami, dokumenty (faktury) VAT RR, z których w cudzysłowie wynika podatek naliczony, też ujmujemy z kodem DI.

Podsumowanie i kwestia korekt za luty

To tyle, jeżeli chodzi o treść tych objaśnień. Natomiast teraz na zakończenie jeszcze jedna kwestia: objaśnienia pojawiły się 2 kwietnia w czwartek, czyli już po terminie wysłania JPK za luty, a już w JPK za luty trzeba było te kody stosować.

Mówiłem już o tym, że kody były stosowane niejednolicie. Czy w związku z tym dokumentem, o którym teraz mówimy, ewentualnie korygować JPK za luty? Moim zdaniem chyba nie warto. Nie warto w tym sensie, że nie wydaje mi się, żeby administracja skarbowa była jakoś szczególnie zainteresowana tym, żeby teraz do systemu zostało załadowanych kilkaset tysięcy korekt plików JPK.

Wprowadzanie KSeF w tych pierwszych miesiącach jest pewnego rodzaju rozpoznaniem bojem ze strony chyba wszystkich uczestników tego systemu i naprawdę uważam, że chyba żaden urząd skarbowy nie będzie szukał dziury w całym w odniesieniu do JPK-ów za luty i nie będzie dopatrywał się ewentualnych wadliwości, jeżeli te kody były zastosowane inaczej, niż wynika z tego dokumentu.

Więc moim zdaniem nie ma potrzeby korygowania tych plików JPK, bo to chyba jednak jest niepotrzebna praca nie tylko dla podatników i obsługujących podatników, ale chyba jest to też praca, która w odniesieniu do lutego specjalnie administracji skarbowej nie jest czy nie będzie jakoś mocno potrzebna. Dlatego ja uważam, że nie korygować.

Jeśli zajmujesz się zawodowo podatkami – w szczególności prowadzisz biuro rachunkowe, jesteś doradcą podatkowym lub radcą prawnym bądź adwokatem – dołącz do Klubu Dzień Dobry Podatki.

Klub to abonament na comiesięczne szkolenia „Dzień Dobry Podatki” oraz forum dyskusyjne, na którym codziennie wspieramy się w pracy z podatkami. 

Sprawdź więcej szczegółów TUTAJ.