Wyobraź sobie, że możesz całkowicie legalnie zatrzymać w swojej firmie część zaliczek na podatek dochodowy od pracowników. To rozwiązanie nie jest tak skomplikowane, jak mogłoby się wydawać.
Dziś przyjrzymy się uldze na innowacyjnych pracowników, koncentrując się na jednej kluczowej kwestii, która ostatnio budzi wiele wątpliwości. Chodzi o moment, od którego dokładnie możesz korzystać z tej ulgi. Czy liczy się data złożenia pierwotnego zeznania podatkowego? A może dopiero termin korekty? Kwestia ta nie jest oczywista, choć ostatnie wyroki sądowe rzucają na nią nowe światło.
- Wyrok WSA w Krakowie z 14.02.2025 r., I SA/Kr 987/24, LEX nr 3849116
- Wyrok WSA w Krakowie z 14.03.2025 r., I SA/Kr 70/25, LEX nr 3849572
- Wyrok WSA w Gdańsku z 8.01.2025 r., I SA/Gd 863/24, LEX nr 3824304
Jeśli:
- potrzebujesz doradztwa podatkowego bądź prawnego,
- albo chcesz, abyśmy kompleksowo zaopiekowali się Twoją firmą,
wypełnij krótki formularz kontaktowy, klikając przycisk poniżej.
Wraz z zespołem doradców podatkowych, radców prawnych
i adwokatów w Gardens Tax & Legal jesteśmy do Twojej dyspozycji.
Załóżmy, że prowadzisz software house. Zatrudniasz programistów, którzy nieustannie rozwijają, testują i wdrażają oprogramowanie – czyli podejmują innowacyjne działania. Twoja działalność to ciągłe innowacje, badania i rozwój, co generuje koszty kwalifikowane do ulgi B+R.
Problem pojawia się, gdy w minionym roku podatkowym Twój dochód był niewystarczający do pełnego wykorzystania ulgi B+R – być może nawet wykazałeś stratę. Czy niewykorzystane środki przepadają? Absolutnie nie. Właśnie tutaj wkracza ulga na innowacyjnych pracowników – rozwiązanie pozwalające odzyskać część niewykorzystanych środków poprzez pomniejszenie zaliczek na PIT od wynagrodzeń Twoich specjalistów.
Składasz roczne zeznanie CIT-8. Po pewnym czasie – koniecznym do dokładnego przeliczenia i weryfikacji dokumentacji – składasz korektę, w której wykazujesz pełną kwotę kosztów kwalifikowanych B+R. Naturalnie chcesz jak najszybciej skorzystać z ulgi.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej konsekwentnie utrzymuje stanowisko: „Ulga przysługuje dopiero od miesiąca następującego po miesiącu złożenia korekty, nie pierwotnego zeznania”.
Czy organ ma rację? Czy rzeczywiście musisz czekać kolejne miesiące, mimo że teoretycznie mógłbyś zatrzymać środki znacznie wcześniej? Niekoniecznie.
Czym dokładnie jest ulga na innowacyjnych pracowników?
Ten mechanizm został stworzony specjalnie dla firm prowadzących działalność badawczo-rozwojową. Jeśli nie udało Ci się w pełni wykorzystać potencjału ulgi B+R – ze względu na zbyt niski dochód lub stratę – ulga pozwala na pomniejszenie zaliczek na PIT, które jako płatnik musisz przekazać do urzędu skarbowego od wynagrodzeń pracowników.
Mówiąc wprost – część tych pieniędzy pozostaje w Twojej firmie. Kwota pomniejszenia to iloczyn niewykorzystanej ulgi B+R i obowiązującej Cię stawki podatku.
Warunki korzystania z ulgi
Po pierwsze – musisz zatrudniać osoby bezpośrednio zaangażowane w działalność badawczo-rozwojową.
Po drugie – czas pracy tych osób na rzecz B+R musi wynosić minimum 50% ich ogólnego czasu pracy w danym miesiącu. Nie wystarczy marginalne zaangażowanie w projekty B+R.
Po trzecie – ulga dotyczy zaliczek na PIT od różnych form zatrudnienia: stosunku pracy, umów zlecenia oraz umów o dzieło.
Po czwarte – musisz wcześniej skorzystać lub mieć prawo do skorzystania z podstawowej ulgi B+R.
Moment powstania prawa do ulgi – przełom w orzecznictwie
Przepis art. 18db ust. 4 ustawy o CIT stanowi, że prawo do pomniejszenia zaliczek przysługuje „począwszy od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie”.
Dyrektor KIS długo utrzymywał, że chodzi o zeznanie zawierające już wykazane odliczenia B+R w załączniku CIT/BR. Jeśli pierwotne zeznanie tego nie zawierało – trzeba było czekać na korektę, co oznaczało stosowanie ulgi dopiero od drugiego miesiąca po złożeniu pierwotnego zeznania.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie wydał dwa kluczowe wyroki, których uzasadnienia zostały niedawno opublikowane, opowiadając się po stronie podatników.
Sąd stwierdził jednoznacznie – przepis mówi o „złożeniu zeznania”, bez dodatkowego warunku, że zeznanie musi zawierać wypełniony załącznik CIT/BR z kosztami kwalifikowanymi. Zdaniem sądu, Dyrektor KIS wprowadził warunek nieistniejący w przepisie.
Co więcej, sąd podkreślił, że korekta zeznania ma moc wsteczną. Oznacza to, że jeśli złożysz korektę wykazującą koszty B+R, prawo do ulgi powstaje od miesiąca następującego po złożeniu pierwotnego zeznania, a nie korekty.
W jednej ze spraw zeznanie za 2023 rok zostało złożone 2 kwietnia 2024 (31 marca była niedziela, 1 kwietnia – poniedziałek wielkanocny). Sąd orzekł, że dla celów ulgi IP należy przyjąć złożenie zeznania w MARCU 2024 – miesiącu pierwotnego terminu. Dzięki temu podatnik mógł skorzystać z ulgi już od KWIETNIA 2024, o miesiąc wcześniej niż wynikało z interpretacji Dyrektora KIS.
Obecny stan prawny i perspektywy
Wyroki WSA w Krakowie stanowią przełom, kwestionując wcześniejsze, mniej korzystne podejście (np. wyrok WSA w Gdańsku z 8 stycznia 2025, zgodny z linią Dyrektora KIS).
Należy jednak pamiętać, że temat nie jest jeszcze w pełni ugruntowany. Jeśli zdecydujesz się na zastosowanie korzystniejszego wariantu, musisz liczyć się z możliwością sporu z organami podatkowymi. Warto monitorować rozwój linii orzeczniczej.
Kluczowe wnioski
- Liczy się termin złożenia pierwotnego zeznania, nie korekty wykazującej koszty B+R.
- Przesunięcie terminu z powodu dni wolnych nie wpływa na miesiąc uznawany dla celów ulgi IP – przyjmuje się pierwotny miesiąc terminu, co może dać przewagę czasową.
- Orzecznictwo dopiero się kształtuje – konieczne jest śledzenie wyroków, interpretacji i zmian przepisów.
Ulga na innowacyjnych pracowników stanowi istotne wsparcie dla firm tworzących innowacje, które nie wykorzystały w pełni ulgi B+R. Najnowsze wyroki WSA w Krakowie dają podstawę do wcześniejszego i bardziej elastycznego zastosowania tej ulgi, choć ostateczne ukształtowanie linii orzeczniczej wymaga czasu.
Jeśli zajmujesz się zawodowo podatkami – w szczególności prowadzisz biuro rachunkowe, jesteś doradcą podatkowym lub radcą prawnym bądź adwokatem – dołącz do Klubu Dzień Dobry Podatki.
Klub to abonament na comiesięczne szkolenia „Dzień Dobry Podatki” oraz forum dyskusyjne, na którym codziennie wspieramy się w pracy z podatkami.
Sprawdź więcej szczegółów TUTAJ.