Czy wiesz, że organy podatkowe przez lata blokowały fundacjom rodzinnym możliwość prowadzenia najmu krótkoterminowego, grożąc 25% stawką CIT? Okazuje się, że sądy właśnie wywróciły tę praktykę do góry nogami.
Z tego odcinka poznasz przełomowe wyroki Wojewódzkich Sądów Administracyjnych z 2025 roku, które rozstrzygnęły spór o najem krótkoterminowy w fundacjach rodzinnych.
Dowiesz się, dlaczego sądy stanęły po stronie podatników, jakie argumenty zastosowały i co to oznacza praktycznie dla Twojej fundacji.
Sygnatury wspomnianych w materiale orzeczeń i interpretacji:
- I SA/Wr 807/24
- I SA/Gd 219/24
- 0111-KDIB1-2.4010.148.2025.2.MK
Jeśli potrzebujesz:
- pomocy prawnej i podatkowej w zaplanowaniu lub przeprowadzeniu sukcesji w firmie,
- optymalizacji podatkowej,
- czy procesu przekształcenia w spółkę bądź w innych sprawach prawnych bądź podatkowych
wypełnij krótki formularz kontaktowy, klikając przycisk poniżej.
Wraz z zespołem doradców podatkowych, radców prawnych
i adwokatów w Gardens Tax & Legal jesteśmy do Twojej dyspozycji.
Fundament problemu – co mówią przepisy?
Zacznijmy od podstaw. Fundacja rodzinna co do zasady jest zwolniona z CIT – to jedna z jej największych zalet. Zwolnienie to jednak nie dotyczy działalności gospodarczej wykraczającej poza dozwolony zakres określony w ustawie.
Artykuł 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej jasno wymienia dozwolone aktywności, wśród nich znajduje się najem, dzierżawa lub udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie.
Wydawałoby się proste, prawda? Jednak diabeł tkwi w szczegółach.
Stanowisko fiskusa – gdzie leżał problem?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uważa, że najem krótkoterminowy nie mieści się w dozwolonym zakresie działalności.
Jakie są argumenty organów podatkowych?
- Tradycyjny najem charakteryzuje się większym sformalizowaniem
- Typowe są dłuższe okresy trwania umowy
- Występują cykliczne płatności
- Brak częstej zmienności najemcy
W ocenie fiskusa, najem krótkoterminowy (krótkie pobyty, częsta zmiana gości, brak typowej umowy najmu) nie wykazuje tych cech.
Konsekwencja? Dochody z najmu krótkoterminowego miałyby być objęte specjalną stawką 25% CIT przewidzianą dla działalności wykraczającej poza dozwolony zakres.
Przełom – co zmieniły wyroki sądów?
Tutaj mam bardzo dobrą wiadomość.
Wojewódzkie Sądy Administracyjne wydały korzystne dla fundacji rodzinnych wyroki. Zarówno WSA w Gdańsku, jak i WSA we Wrocławiu uchyliły niekorzystne interpretacje indywidualne Dyrektora KIS. Ten ostatni wyrok został wydany 26.03.2025 r.
Co konkretnie wynika z tych orzeczeń?
Sądy uznały jednoznacznie, że najem krótkoterminowy jak najbardziej mieści się w dozwolonej działalności fundacji rodzinnej. Kluczowe argumenty:
- Brak podstaw prawnych do różnicowania skutków podatkowych najmu w zależności od jego długości
- Przepis nie wprowadza ograniczeń co do okresu najmu, wymogu formy pisemnej czy kaucji
- Nawet gdyby uznać, że krótkoterminowy najem to nie „klasyczny” najem, mieści się on w pojęciu „udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie”
Praktyczne konsekwencje dla Twojej fundacji
Według sądów, dochody fundacji rodzinnej z najmu krótkoterminowego na rzecz podmiotów niepowiązanych korzystają ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
To oznacza, że jeśli posiadasz fundację rodzinną, możesz:
- Wynajmować swoje nieruchomości krótkoterminowo
- Korzystać przy tym ze zwolnienia podatkowego
- Nie martwić się o 25% stawkę CIT
Pamiętaj jednak o istotnym zastrzeżeniu. Te wyroki, choć pozytywne, są na razie orzeczeniami sądów pierwszej instancji i są nieprawomocne. Dyrektor KIS może złożyć skargę kasacyjną do Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Niemniej, te orzeczenia stanowią pozytywny sygnał dla fundacji rodzinnych i pokazują, że argumentacja organów podatkowych może być skutecznie kwestionowana.
Jeśli masz fundację rodzinną i zastanawiałeś się nad najmem krótkoterminowym – te wyroki dają nadzieję na korzystne rozstrzygnięcie. Jeśli dopiero planujesz założenie fundacji – warto mieć na uwadze, że najem krótkoterminowy może być realną opcją w ramach zwolnionej działalności.
Alternatywnym rozwiązaniem jest wynajem długoterminowy nieruchomości na rzecz niepowiązanego pośrednika (operatora), który świadczy usługi zakwaterowania na rzecz klientów.
Jeśli zajmujesz się zawodowo podatkami – w szczególności prowadzisz biuro rachunkowe, jesteś doradcą podatkowym lub radcą prawnym bądź adwokatem – dołącz do Klubu Dzień Dobry Podatki.
Klub to abonament na comiesięczne szkolenia „Dzień Dobry Podatki” oraz forum dyskusyjne, na którym codziennie wspieramy się w pracy z podatkami.
Sprawdź więcej szczegółów TUTAJ.