Jak wybrać ryczałt albo podatek liniowy od razu po przejściu na B2B?

Spis treści

76. odcinku Podcastu mówiłem o 5 pułapkach samozatrudnienia.

Jedną z nich był problem z przejściem na ryczałt czy podatek liniowy od razu po przejściu na B2B. Jeśli fakturujesz byłego pracodawcę – musisz poczekać na upływ okresów „karencji”.

Okazuje się jednak, że w pewnych przypadkach (wcale nie rzadkich), możesz skorzystać z ryczałtu czy podatku liniowego od razu po przejściu na samozatrudnienie.

Kluczem jest tu zakrescharakter wykonywanych na rzecz byłego już pracodawcy usług i właśnie o tym „polu manewru” opowiadam w dzisiejszym odcinku Podcast.

Aby obejrzeć film kliknij miniaturkę poniżej, aby odsłuchać podcast – możesz skorzystać z poniższego odtwarzacza bądź uruchomić nagranie w ulubionej aplikacji podcastowej.

Nie zapomnij również zasubskrybować mojego kanału i dodać podcast do obserwowanych w aplikacji podcastowej.

Jeśli nagranie Ci się podobało – zostaw komentarz. Czekam również na Twoje pytania!


 


Pułapka samozatrudnienia

Jedną z pułapek samozatrudnienia jest zasada, zgodnie z którą nie możesz przejść na ryczałt czy podatek liniowy od razu po przejściu na samozatrudnienie, mamy okresy karencji. Nie możesz przejść na podatek liniowy w danym roku podatkowym, w którym kończysz etat, zaczynasz samozatrudnienie, można to zrobić od początku kolejnego roku. W przypadku ryczałtu trzeba poczekać jeszcze jeden rok. Stąd też mówiłem w 76. odcinku o tym, że zasadne jest przemyślenie samozatrudnienia w końcówce roku, tak żeby właśnie w przypadku liniówki od razu w styczniu wejść w tę formę opodatkowania. W przypadku ryczałtu czekasz tylko – efektywnie – rok.

Jeśli jednak wejść w szczegóły, okazuje się, że jest pewne pole manewru. Jest pewna możliwość, dzięki której przejdziesz na ryczałt, przejdziesz na podatek liniowy od razu, bez konieczności czekania na zakończenie okresu karencji. Dzisiaj powiemy o tym, co to za pole manewru.

Co robiłeś, a co robisz?

Popatrzmy po prostu, jak wyglądają stosowne przepisy. Chodzi mi o art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 8 ust. 2 ustawy ryczałtowej. Z tych przepisów płynie zasada, zgodnie z którą ryczałt czy liniówka są wyłączone w sytuacji, w której pracownik świadczy na rzecz byłego albo obecnego pracodawcy usługi odpowiadające czynnościom, które wykonywał dla niego w ramach stosunku pracy.

Kluczem do całej zagadki jest zatem sformułowanie „usługi odpowiadające czynnościom”.

Pytanie, co to jest? Czy odpowiadające czynnościom to podobne, tożsame, takie same, analogiczne? Jak to rozumieć? I czy tożsame, analogiczne, takie same co do swojej istoty, czyli np. leczenie ludzi, doradzanie w zakresie podatków, księgowanie czy programowanie? Czy może tożsame co do zakresu, co do charakteru, czyli np. leczenie na oddziale czy leczenie a leczenie w przychodni, bycie aplikantem radcowskim czy bycie radcą prawnym? W jednym i w drugim przypadku mamy do czynienia z doradztwem prawnym, ale w różnym zakresie i różny jest zakres wymagań. Różny jest też zakres odpowiedzialności, ale też kompetencji.

Zmiana zrobi różnicę – praktyka organów podatkowych

Jak do tego podchodzi praktyka?

Okazuje się, że orzecznictwo i interpretacje podatkowe poszły w tym kierunku, że sformułowanie „usługi odpowiadające czynnościom”, jakie wykonywałem w ramach stosunku pracy na rzecz obecnego bądź byłego pracodawcy, rozumie się jako usługi tożsame czy takie same z czynnościami, które wykonywałem w ramach stosunku pracy. Czyli jeżeli moje czynności, moje usługi, które wykonuję w ramach B2B na rzecz byłego/ obecnego pracodawcy, nie są tożsame, nie są takie same jak czynności, które wykonywałem faktycznie (zakres z umowy o pracę niespecjalnie ma znaczenie, liczą się faktycznie najczęściej wykonywane czynności), to w takim przypadku, jeżeli nie ma tej tożsamości, nie ma przeszkód do opodatkowania się ryczałtem czy podatkiem liniowym od razu po wejściu w samozatrudnienie.

Te interpretacje orzecznictwa, o których powiedziałem, generalnie dotyczą lekarzy. Ta grupa zawodowa jest tam, można powiedzieć, faworyzowana – po prostu w tych sprawach najczęściej składano wnioski o interpretacje. Stąd się wzięły te przypadki, chociaż są też sprawy wymiarowe.

3 grupy przypadków

Generalnie wyróżniłbym trzy grupy przypadków i nie zawężałbym ich do branży medycznej.

Po pierwsze sytuacja, w której wykonuję jakieś czynności na etacie, np. programuję, tworzę kod, a następnie na B2B dodatkowo dostaję nowe obowiązki, np. jestem testerem, programuję i testuję oprogramowanie, czyli jest więcej niż było na etacie.

Druga grupa przypadków to sytuacje, w których zmniejsza mi się zakres obowiązków, czyli np. zajmowałem się w firmie marketingiem i sprzedażą, a po przejściu na B2B specjalizuję się już wyłącznie w marketingu, sprzedaż oddałem innej osobie. Też ten zakres, te czynności nie są tożsame w świetle praktyki, nie odpowiadają tym czynnościom, które wykonywałem w ramach etatu.

I wreszcie trzecia sytuacja, kiedy zmienia mi się w ogóle charakter i istota mojej roli. Tu przychodzi mi na myśl praca aplikanta radcowskiego na etacie, który po przejściu na samozatrudnienie wykonuje, świadczy usługi jako radca prawny na rzecz byłego pracodawcy. Co do odpowiedzialności, kompetencji, zakresu obowiązków i wymagań, jakie stawiamy takiej osobie, sytuacja tego byłego pracownika, a teraz już współpracownika, zmieniła się radykalnie.

Powiedziałbym, że w tych trzech przypadkach nie ma mowy o jakimkolwiek ograniczeniu w przejściu na ryczałt czy na liniówkę od razu po wejściu w samozatrudnienie.

ZUS – tu jest już trudniej

Uwaga na marginesie: zwróć uwagę na ZUS.

W 76. odcinku mówiłem o pułapce, o ryzyku utraty ulg w ZUS dla przedsiębiorcy rozpoczynającego działalność gospodarczą, jeśli fakturujemy byłego pracodawcę. Czy można od tego uciec i czy można się przed tym zabezpieczyć, podobnie jak w odniesieniu do liniówki czy ryczałtu? Tu jest trudniej. Trudniej dlatego, że zasady są inne, tzn. tracę ulgi w odniesieniu do ZUS, jeżeli wykonuję na rzecz byłego pracodawcy usługi, które wchodziły w zakres moich obowiązków, jakie miałem na etacie. Widać więc, że przynajmniej w części tych przypadków, o których mówiłem wcześniej, nie uratujemy się przed utratą ulg w ZUS.

GAAR? Nie, ale uważaj na fikcję!

Na koniec pytanie, czy organy podatkowe mogą zakwestionować, np. na podstawie klauzuli GAAR, takie rozszerzenie czy zawężenie obowiązków?

Powiedziałbym tak: jeżeli faktycznie masz więcej obowiązków i faktycznie je wykonujesz, albo masz ich mniej i faktycznie jest ich mniej, nie jest to fikcja, to nie. W tym momencie mówimy bowiem o tym, czy można zakwestionować sam wybór formy opodatkowania. Wybór formy opodatkowania, jak i zmiana zakresu obowiązków nie mogą być uznane za sprzeczne z celem przedmiotem ustawy podatkowej bądź jej przepisów.

Oczywiście, jeżeli to, o czym mówimy, jest fikcyjne, czyli tak naprawdę wykonujesz te same obowiązki, a tylko na papierze, w umowie o współpracy ten zakres jest sformułowany inaczej, to będzie z tym problem. Ale nie na gruncie klauzuli GAAR, tylko po prostu przejście na ryczałt z ominięciem okresów karencji, o których mówiłem, będzie nieskuteczne i zostaniesz na zasadach ogólnych.

Wreszcie, czy zmiana zakresu obowiązków i przejście na ryczałt mogą być uznane za schemat podatkowy?

Moim zdaniem nie. Była o tym mowa w objaśnieniach podatkowych dotyczących MDR. Znowu: jeżeli przejście na samozatrudnienie ma charakter realny i rozciągnęlibyśmy to również na zmianę zakresu obowiązków czy zmianę charakteru pracy, to nie ma mowy o spełnieniu kryterium głównej korzyści. W przypadku pracownika z reguły zresztą nie będziemy w ogóle mówili o spełnieniu kryterium kwalifikowanego korzystającego. Przypomnę, że wymagane do spełnienia tego kryterium, które warunkuje to, że w ogóle mamy do czynienia z raportowalnym schematem podatkowym, jest osiąganie przez daną osobę, przez korzystającego przychodu w wysokości 10 mln euro czy posiadanie majątku w wysokości 10 mln euro. Co do zasady, ten pracownik z reguły nie będzie spełniał tego kryterium. Zwracam uwagę, że jeśli mówimy o wyborze ryczałtu czy podatku liniowego, tutaj w odróżnieniu od samego przejścia na samozatrudnienie korzystającym będzie wyłącznie pracownik, a nie pracodawca.

Subscribe
Powiadom o
guest
25 komentarzy
najstarszy
najnowszy oceniany
Inline Feedbacks
View all comments
SABINA
SABINA
1 rok temu

Dzień Dobry, nie wiem czy dobrze to rozumiem, ale jeśli np. w tym momencie pracując na etacie mam obowiązki kadrowo- płacowe oraz niektóre księgowe sprawy (wyciągi, rejestry księgowe faktur, kalkulacje), a chcąc przejsć na B2B tylko i wyłącznie z usługami kadrowo płacowymi bez tych wszystkich księgowych rzeczy co robiłam dla obecnego pracodawcy to nie mogę za bardzo skorzystać z ulgi ZUS?

SABINA
SABINA
1 rok temu
Reply to  Michał

Dziękuję bardzo za odpowiedź 🙂

Tomek
Tomek
1 miesiąc temu
Reply to  Michał

Czy istnieją interpretacje dot. branży budowlanej?
Co w przypadku gdy na etacie wykonuje się obowiązki Inżyniera Budowy, a po zdaniu egzaminu i uzyskaniu uprawnień budowlanych do pełnienia samodzielnych funkcji technicznych na budowie zmienia się stanowisko na Kierownika Budowy (samodzielna funkcja techniczna w budownictwie) I od tego momentu przechodzi się na B2B? Czy można zastosować tutaj analogię do aplikant-adwokat i rozpocząć własną działalność na ryczałcie i z ulgą ZUS?
Pozdrawiam

Michał
Admin
1 miesiąc temu
Reply to  Tomek

Nie znam interpretacji w budowlance, ale jak dla mnie analogia do aplikanta byłaby uprawniona.

Agnieszka
Agnieszka
1 rok temu

witam, a co w sytuacji kiedy na b2b zamierzam świadczyć usługi dla kilku podmiotów, w tym dla byłego pracodawcy? też będzie karencja do ryczałtu lub liniowego i brak ulgi w ZUS?

Bartek
Bartek
1 rok temu

A jak sprawy mają się w przypadku cyklicznego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenie? Czy tutaj też mówimy o braku możliwości skorzystania z ryczałtu oraz ulg?

Janusz
Janusz
7 miesięcy temu

Witam,

Rozliczam się ryczałtem.
Wystawiam od kilku lat comiesięcznie faktury pewnej firmie o tytule: 

„Usługa programistyczna, Magento e-commerce development”. Podaję dodatkowo PKWiU: 62.01.11.

Ta sama firma chce mnie zatrudnić na umowę o pracę na okres jedynie 4 dni.
W tejże przedstawionej umowie o pracę widzę:

Rodzaj umówionej pracy: asystent projektu marketingowego

Czy podpisując taką umowę o pracę nie narażam się na utratę prawa do ryczałtu?

Michał
Admin
7 miesięcy temu
Reply to  Janusz

Za mało danych – pytanie, co będzie faktycznie przedmiotem etatu – czy to samo, co usług B2B, czy jednak coś innego.

Karol
Karol
4 miesięcy temu

Jaka interpretacja indywidualna lub wyrok mówi o tym iż częściowa zmiana obowiązków będzie stanowiła czynności nieodpowiadające tym z UoP? Po przesłuchaniu nagrania zacząłem szukać lecz nic nie znajduję. Z góry dziękuję za odpowiedź.

Jakub
Jakub
4 miesięcy temu
Reply to  Karol

Na przykład interpretacja 0114-KDIP3-2.4011.22.2022.3.MG:

Skoro, świadczone przez Panią w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej usługi nie są (jak wynika z wniosku) tożsame z czynnościami, które wykonywała Pani na podstawie umowy o pracę (w trakcie odbywanej rezydentury) to prowadzona działalność nie podlega wyłączeniu z ryczałtu ewidencjonowanego na podstawie art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Karol
Karol
4 miesięcy temu
Reply to  Jakub

Dziękuję za odpowiedź.

Asia
Asia
3 miesięcy temu

Bardzo wartościowy materiał, dziękuję 🙂

Patryk
Patryk
2 miesięcy temu

Witam.
Planuje zakończyć współpracę z obecnym pracodawca na UoP z dniem ostatnim grudnia. Następnie z tym samym pracodawca nawiązać współpracę na b2b od 1 stycznia nowego roku.
Czy w tej sytuacji jest możliwość przejście od razu na ryczałt?

Michał
Admin
2 miesięcy temu
Reply to  Patryk

Nie, jeśli zakres usług jest tożsamy z zakresem obowiązków pracy na etacie.

Jadwiga
Jadwiga
2 miesięcy temu

A co w sytuacji gdy prowadzę działalność od 2020 – usługi, a jednocześnie jestem na etacie – przedstawiciel handlowy. Od stycznia 2024 przechodzę z etatu na B2B i rachunki będę. wystawiać z już istniejącej działalności, nie zakładam nic nowego.
Czy te ograniczenia mnie też dotyczą? Mogę być tylko na ogólnych?

Michał
Admin
2 miesięcy temu
Reply to  Jadwiga

Potencjalnie mogą dotyczyć (wszystko zależy od tego, jak mają się usługi na JDG do zakresu czynności z etatu)

Wojtek
Wojtek
2 miesięcy temu

Witam
Bardzo ciekawy artykuł :). Szukałem odpowiedzi na swój przypadek i po części go dostałem, ale mam pewne wątpliwości. Chciałbym przejść z UoP na B2B u obecnego pracodawcy. Obecnie jestem projektantem programistą, czyli programuję – piszę kod.
Na B2B będę wykonywał te same czynności + dodatkowo będę testował oprogramowanie.
Czy w tej sytuacji mogę rozpocząć działalność na ryczałcie?

Pozdrawiam serdecznie
Wojtek

Michał
Admin
2 miesięcy temu
Reply to  Wojtek

Tak, powinno być OK, ponieważ jest to inny zakres usług.

Adam
Adam
1 miesiąc temu

Bardzo fajnie napisany artykuł, wszystko jest zrozumiałe nawet dla laików prawa podatkowego 🙂

Jestem w trakcie rozmów z pracodawcą na temat przejścia z UOP -> B2B,
Zwróciłem uwagę na fakt iż, ze względu na tożsamość świadczenia usług (usługi programistyczne), po przejściu na B2B omineła by mnie ulga ZUS, aczkolwiek pracodawca twierdzi, iż umowa B2B nie będzie zawierana pomiędzy mną i firmą dla której teraz pracuję, tylko zostanie stworzona spółka córka i w ten sposób uda się ominąć utratę ulgi.

Moje pytanie brzmi, czy faktycznie przy pomocy takiego fikołka jest możliwe przejście z UOP na B2B bez utraty ulg ?

Pozdrawiam,
Adam

Michał
Admin
1 miesiąc temu
Reply to  Adam

„Na papierze” – tak, ale wchodzimy w ryzyko – na gruncie podatków – klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania (szczególnie, jeśli pracodawca wymyślił tego rodzaju scenariusz dla większej liczby pracowników) plus ewentualne schematy podatkowe.

Na gruncie ZUS klauzula GAAR nie wchodzi w grę, więc ryzyko jest mniej uchwytne, ale moim zdaniem wciąż istnieje (szczególnie biorąc pod uwagę agresywne podejście ZUS).

Marek
Marek
18 dni temu
Reply to  Michał

Trafiłem tu ze sprawą zbliżoną do kolegi Adama. Chcę zmienić formę zatrudnienia z UoP na B2B, zmieniając przy tym firmę, którą bym fakturował. Nie miałem z nią UoP, jednak współwłaściciel jest ten sam w firmie A i B. Firma B funkcjonuje niezależnie od B, byłbym jedyną osobą z taką umową b2b.

Zakres obowiązków będzie taki sam, jednak firmy się różnią. Czy w takim przypadku ryczałt wchodzi w grę? Czy ZUS lub inna instytucja jest w stanie wydać jednoznaczne orzeczenie w takim konkretnym przypadku?

Pozdrawiam,
Marek

Maciej
Maciej
21 dni temu

Dzień dobry,
Czy w przypadku przejścia na b2b u tego samego pracodawcy można wybrać podatek liniowy od stycznie jeżeli wypłata za grudniowy uop będzie dopiero w styczniu? Czy moment wypłaty wynagrodzenia z grudnia ma znaczenie?

25
0
Would love your thoughts, please comment.x